2021.01.27 16:40 Posted by Someone

Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы




Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще 32 Налоги, взносы, пошлины Спецрежимы Дробление бизнеса НДС НДФЛ Страховые взносы Посмотреть еще 44 Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9 Банки Блокировка счетов 115-ФЗ Кредиты Валютный рынок Посмотреть еще 10 Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2 Отраслевой учет Маркировка товаров ФГИС Меркурий Посмотреть еще 11 Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки Перейти в рубрикатор Смотреть все рубрики Мой профиль Избранное Клерк.Премиум Клерк.Бизнес Бесплатный курс для тех, кто начинает свой бизнес Подробнее Не сейчас Подробнее Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще 32 Налоги, взносы, пошлины Спецрежимы Дробление бизнеса НДС НДФЛ Страховые взносы Посмотреть еще 44 Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9 Банки Блокировка счетов 115-ФЗ Кредиты Валютный рынок Посмотреть еще 10 Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2 Отраслевой учет Маркировка товаров ФГИС Меркурий Посмотреть еще 11 Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки Перейти в рубрикатор Смотреть все рубрики Новости 35 Статьи 30 Ночной бухгалтер Блоги компаний 22 Документы 9 Бланки Мнения 63

Самое важное

Array Array Array Array

Рубрикатор

Пользовательское соглашение Правила использования материалов Главная Бухгалтеру Статьи для бухгалтера

Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

Не позднее 25 января 2021 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за IV квартал 2020 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Сроки сдачи декларации по НДС

Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В 2021 году декларацию необходимо представить в следующие сроки:

за IV квартал 2020 года не позднее 27.01.2021; за I квартал 2021 года не позднее 26.04.2021; за II квартал 2021 года не позднее 26.07.2021; за III квартал 2021 года- не позднее 25.11.2021; за IV квартал 2021 года не позднее 25.01.2022.

Порядок заполнения декларации по НДС

Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Заполните декларацию следующим образом:

титульный лист. В поле по месту нахождения (учета) (код) - 214. А в поле Налоговый период (код) 23; раздел 3 содержит расчет суммы налога по обычным операциям. В нем не надо отражать необлагаемые операции и операции по ставке 0%; в разделы 8 и 9 нужно перенести данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций; раздел 1 нужно заполнить в последнюю очередь. Строке 030 заполняется только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 оставить пустой.

Дополнительно нужно заполнить:

раздел 2 если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества; раздел 7 если в периоде были не облагаемые операции.

Остальные разделы предназначены для специфических операций. В частности, разд. 10 11 сдают посредники комиссионеры и агенты, а разд. 4 6 экспортеры.

Обратите внимание, Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ были внесены изменения в бланк декларации по НДС, правила ее заполнения и электронный формат. В обновленной форме учтены последние законодательные изменения в части дополнения перечней не облагаемых НДС операций (законы от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.06.2020 № 172-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

К ним отнесены:

безвозмездная передача недвижимости в казну РФ, имущества для лечения коронавируса; реализация услуг по обращению с ТКО; передача исключительных прав на отечественные ЭВМ-программы.

Также законами от 25.12.2018 № 493-ФЗ и от 06.06.2019 № 123-ФЗ в список облагаемых нулевой ставкой НДС операций включена реализация аэропортовых услуг при международных полетах и полетах по РФ не через Москву и область.

Соответствующие коды появились в приложении № 1 Коды операций .

Нововведения применяются к отчетности за IV квартал 2020 года.

Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль . Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям плательщикам НДС

В разделе 9 Сведения из книги продаж декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям плательщикам НДС, по коду вида операции 26 ( Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС ). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 Сведения из книги покупок декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке Всего к оплате счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 Номер и дата счета-фактуры продавца книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 Номер и дата счета-фактуры продавца книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе Код места представления указывается код 215 ( По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком ) или 216 ( По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком ) с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе Код места представления указать код 213 ( По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика ) или 214 ( По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком ) декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус неактуальная .

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Письмо УФНС РФ по МО от 09.12.2016 № 21-26/94330@ О типичных ошибках при заполнении декларации по НДС

Примечание:

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Налоговики ввели ускоренную камеральную проверку декларации по НДС

Камеральная проверка декларации, в которой заявлено возмещение НДС, может быть проведена в течение месяца со дня ее представления. Под днем представления декларации поднимается предельный срок ее подачи. Такая мера применяется, если налогоплательщик:

не применяет заявительный порядок возмещения НДС; имеет низкий (средний) уровень риска (как и его контрагенты); в предыдущем периоде получил подтверждение на возмещение не менее 70% от заявленной суммы; уплатил за три предшествующих года больше налогов, чем заявил к возмещению.

Декларация проверяется на наличие ошибок, противоречий с иными сведениями, имеющимися у налогового органа, расхождений со сведениями других налогоплательщиков, нарушение налогового законодательства. Если после вынесения решения о возмещении НДС будут выявлены занижение налога (налоговой базы) в результате искажения информации, наличие неучтенных объектов налогообложения и другие нарушения налогового законодательства, инспекция должна рассмотреть вопрос о включении налогоплательщика в план проведения выездных проверок.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

📌 Реклама

Ответственность

За непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога. Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Не забудьте, что если налогоплательщик сдаст декларацию на бумаге, то она будет считаться непредставленной. В этом случае последует санкция по ст. 119 НК РФ.

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Источник: Журнал «Время Бухгалтера» Рубрика : НДС декларация по НДС Татьяна Сучкова 42Clouds Месяц аренды 1С в подарок от 42Clouds Работайте в 1С без привязки к рабочему месту и покупки лицензий. Узнать больше Реклама на Клерке Онлайн-курс Все про дробление бизнеса: как не налететь на проблемы с налоговой Как работать с самой популярной схемой налоговой оптимизации Записаться 7800 9750 ₽ –20%

Подборка полезных мероприятий

Разместить EasyStaff Подтвержденный профиль Пригласите удаленных исполнителей задач в easystaff.io Оплачивайте работы с закрывающими документами для вашей компании Узнать больше Реклама на Клерке

Спецпредложения

1 месяц в подарок при подключении к сервису КНАП Скидка 40% на электронную отчетность в госорганы Скидка 10% на миграционное сопровождение Сниженная комиссия на сервис оплаты фрилансерам Бесплатный «тест-драйв» аутстаффинга Смотреть все 📌 Реклама Мнения 63 SBIS_MO СПАСИБО! Очень вовремя. Мы ИП на 1 мес подали, теперь под ликв.... Появилось «тайное» уведомление для уменьшения стои... SBIS_MO Давайте переведем в облако, 1т в мес и никаких проблем с лицензиями. сайт h... В 1С рассказали, как не попасть на уголовку из-за ... SBIS_MO Ситуация КРЫМ. ООО УСН 15 алко и сотрудники + ИП патент торговля и сотрудни... ООО на УСН 15%, продуктовая розница плюс алкоголь.... Сергей Голубев если воткнут флешка (ключ защиты), то Вы приобретали версию ПРОФ. Установка... В 1С рассказали, как не попасть на уголовку из-за ... ПлатформаОФД Согласно разъяснению ФНС наименование в чеках должно быть конкретным... Истинный ТРУ: какие реквизиты нужно указывать в че... msneg Ольга, постучитесь снова с куб, пожалуйста, я вас добавлю ... Появилось «тайное» уведомление для уменьшения стои... Над.К Вы прикрепили там файл. Я его оттуда и взяла. Просто он не в вашем сообщени... Появилось «тайное» уведомление для уменьшения стои... Ольга Карелова Никак в КУБе не получается у меня все файлы прикрепить, которые ИФНС присла... Появилось «тайное» уведомление для уменьшения стои... понаехавший Тут Про 2020 все понятно... пришел коровавирус и сожрал всю прибыль ... Налоговики хотят подробное описание причин убытков... анна фофанова присоединюсь к вопросу: отдел игрушек, например, пишут в чеке игрушка (цены... Истинный ТРУ: какие реквизиты нужно указывать в че... Anton P. Доход по УСН + потенциальный доход ПСН (по всем патентам)... Фиксированные взносы ИП-2021: расчет, КБК, сроки Anton P. Хорошее начало. Больным детям надо помогать на самом высоком уровне.... Утвердили правление и экспертный совет Фонда «Круг... Artem_P где то это я уже видел... давным давно) Появилось «тайное» уведомление для уменьшения стои... Anton P. Кешбэки, бонусы при добровольной и своевременной уплате.А также сезонные ск... Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... msneg Ну вот Харитонов советует писать вот сюда: Если та часть, которую нуж... В 1С рассказали, как не попасть на уголовку из-за ... понаехавший Тут Покупали давно, лет 5 назад, до меня, у франчайзи... Коробки нет, анкеты ... В 1С рассказали, как не попасть на уголовку из-за ... Y. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой инф... Утеряны документы по контрагенту, которые хотят на... ПлатформаОФД В вашем случае, скорее, подойдет услуги автостоянки .... , где .... Истинный ТРУ: какие реквизиты нужно указывать в че... ПлатформаОФД Коллеги, обязательные реквизиты в чеках прописаны в ст. 4.7 «Требования к к... Истинный ТРУ: какие реквизиты нужно указывать в че... Кошки Рyлят Есть оговорки, только они не в Порядке... , а в самом названии П... Новый РСВ за 1 квартал 2020: инструкция и образец x13 И не факт что они будут корректными. Вы скажете что можно купить товар для... Интересные мнения экспертов по последствиям отмены... Над.К Скорее всего речь про КИК. Можно выбрать платить с фиксированной прибыли ил... Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... msneg а кстати нет, вы правы. так что да, про режим непонятно Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... Ali А он в лимит уложиться? Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... ohmush Тензор, все организации по НДС успешно приняты налоговой за полдня.... ❗️❗️❗️ У налоговиков задержки с принятием НДС по в... ZloiBuhgalter Он в курсе. ;)И не д...л , т.к. он знает что делает. ;) Пов... Утвердили правление и экспертный совет Фонда «Круг... msneg ну может он СМЗ захочет Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... Ali Что значит выбор налогового режима в контексте физ лиц?... Для физлиц создают отдельную налоговую. Для богаты... YYB Идея хорошая, но как будет реализовано вот это: Перечень организаций,... Госдума одобрила в I чтении налоговый вычет по НДФ... VadimBA Чтобы легче было размывать ответственность за принятие тех или ... Утвердили правление и экспертный совет Фонда «Круг... ZloiBuhgalter А я думал вы специально О написАли. ;) Что делать, если новый работник не хочет предостав... Tikda Либо президент д...л, либо он не в курсе о схемах работы таких фондов.... Утвердили правление и экспертный совет Фонда «Круг... Над.К Реальный доход от деятельности по ПСН в расчете 1% не участвует... Фиксированные взносы ИП-2021: расчет, КБК, сроки Соловейка174 А по услугам что писать? У меня ИПшник организовал автостоянку. В чеке и пр... Истинный ТРУ: какие реквизиты нужно указывать в че... Arhimed0 а для чего нужно было создавать отдельный фонд?неужели нельзя собрать деньг... Утвердили правление и экспертный совет Фонда «Круг... MazIr В 2023 году вообще новых пенсионеров не будет. Мне добавили 3 года срока: п... Те, кто по старым правилам мог уйти на пенсию в эт... Реклама Авторы Источники Пользовательское соглашение Архив материалов Карьера в «Клерке» Контакты редакции © 2001 — 2021, Клерк.Ру. Правила использования материалов Техподдержка 18+